工資薪金中22項不需要繳納個人(rén)所得(de)稅的(de)項目

《中華人(rén)民共和(hé)國個人(rén)所得(de)稅法》(主席令第四十八号，以下(xià)簡稱《個人(rén)所得(de)稅法》)第四條第三項規定：按照(zhào)國家統一規定發給的(de)補貼、津貼免納個人(rén)所得(de)稅。

《中華人(rén)民共和(hé)國個人(rén)所得(de)稅法實施條例》（國務院令第600号，以下(xià)簡稱《個人(rén)所得(de)稅法實施條例》）第十三條規定，稅法第四條第三項所說的(de)按照(zhào)國家統一規定發給的(de)補貼、津貼，是指按照(zhào)國務院規定發給的(de)政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人(rén)所得(de)稅的(de)其他(tā)補貼、津貼。

根據《個人(rén)所得(de)稅法》第四條第七項的(de)規定，按照(zhào)國家統一規定發給幹部、職工的(de)安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免征個人(rén)所得(de)稅。

關于安家費的(de)标準，目前無最新規定，一般仍遵循《國務院關于安置老弱病殘幹部的(de)暫行辦法》（國發〔1978〕104号）第九條規定：離休、退休幹部易地安家的(de)，一般由原工作單位一次發給150元的(de)安家補助費，由大(dà)中城(chéng)市到農村(cūn)安家的(de)，發給300元。退職幹部易地安家的(de)，可(kě)以發給本人(rén)兩個月(yuè)的(de)标準工資，作爲安家補助費。退職費是指符合《國務院關于工人(rén)退休、退職的(de)暫行辦法》規定的(de)退職條件，并按該辦法規定的(de)退職費标準所領取的(de)退職費。另外需要說明(míng)的(de)是：離、退休人(rén)員免征個人(rén)所得(de)稅僅限于離、退休人(rén)員從原離、退休單位取得(de)的(de)退休工資和(hé)生活補助部分(fēn)。

根據《國家稅務總局關于離退休人(rén)員取得(de)單位發放離退休工資以外獎金補貼征收個人(rén)所得(de)稅的(de)批複》(國稅函〔2008〕723号)規定：離退休人(rén)員除按規定領取離退休工資或養老金外，另從原任職單位取得(de)的(de)各類補貼、獎金、實物(wù)，不屬于可(kě)以免稅的(de)退休工資、離休工資、離休生活補助費；離退休人(rén)員從原任職單位取得(de)的(de)各類補貼、獎金、實物(wù)，應在減除費用(yòng)扣除标準後，按“工資、薪金所得(de)”應稅項目繳納個人(rén)所得(de)稅。

另外，提前退休取得(de)的(de)一次性補貼收入，根據《國家稅務總局關于個人(rén)提前退休取得(de)補貼收入個人(rén)所得(de)稅問題的(de)公告》(國家稅務總局公告2011年第6号)的(de)規定，個人(rén)提前退休補貼按下(xià)列規定計算(suàn)繳納個人(rén)所得(de)稅。

1、機關、企事業單位對未達到法定退休年齡、正式辦理(lǐ)提前退休手續的(de)個人(rén)，按照(zhào)統一标準向提前退休工作人(rén)員支付一次性補貼，不屬于免稅的(de)離退休工資收入，應按照(zhào)“工資、薪金所得(de)”項目征收個人(rén)所得(de)稅。

2、個人(rén)因辦理(lǐ)提前退休手續而取得(de)的(de)一次性補貼收入，應按照(zhào)辦理(lǐ)提前退休手續至法定退休年齡之間所屬月(yuè)份平均分(fēn)攤計算(suàn)個人(rén)所得(de)稅。計稅公式：應納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理(lǐ)提前退休手續至法定退休年齡的(de)實際月(yuè)份數)-費用(yòng)扣除标準〕×适用(yòng)稅率-速算(suàn)扣除數}×提前辦理(lǐ)退休手續至法定退休年齡的(de)實際月(yuè)份數。離、退休人(rén)員再任職的(de)，根據《國家稅務總局關于個人(rén)兼職和(hé)退休人(rén)員再任職取得(de)收入如何計算(suàn)征收個人(rén)所得(de)稅問題的(de)批複》(國稅函〔2005〕382号)的(de)規定，退休人(rén)員再任職取得(de)的(de)收入，在減除按個人(rén)所得(de)稅法規定的(de)費用(yòng)扣除标準後，按“工資、薪金所得(de)”應稅項目繳納個人(rén)所得(de)稅。

《财政部、國家稅務總局關于個人(rén)所得(de)稅若幹政策問題的(de)通(tōng)知》（财稅字〔1994〕020号）規定，達到離休、退休年齡，但确因工作需要，适當延長離休退休年齡的(de)高(gāo)級專家（指享受國家發放的(de)政府特殊津貼的(de)專家、學者），其在延長離休退休期間的(de)工資、薪金所得(de)，視同退休工資、離休工資免征個人(rén)所得(de)稅。

《财政部、國家稅務總局關于高(gāo)級專家延長離休退休期間取得(de)工資薪金所得(de)有關個人(rén)所得(de)稅問題的(de)通(tōng)知》(财稅〔2008〕7号)規定：延長離休退休年齡的(de)高(gāo)級專家是指享受國家發放的(de)政府特殊津貼的(de)專家、學者和(hé)中國科學院、中國工程院院士。延長離休退休年齡的(de)高(gāo)級專家按下(xià)列規定征免個人(rén)所得(de)稅：

1、對高(gāo)級專家從其勞動人(rén)事關系所在單位取得(de)的(de)，單位按國家有關規定向職工統一發放的(de)工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人(rén)所得(de)稅；

2、除上述1項所述收入以外各種名目的(de)津補貼收入等，以及高(gāo)級專家從其勞動人(rén)事關系所在單位之外的(de)其他(tā)地方取得(de)的(de)培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人(rén)所得(de)稅。

《個人(rén)所得(de)稅法》第四條第四項規定，福利費免征個人(rén)所得(de)稅。以及《個人(rén)所得(de)稅法實施條例》第十四條規定，所說的(de)福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的(de)福利費或者工會經費中支付給個人(rén)的(de)生活補助費；生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人(rén)或其家庭的(de)正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的(de)福利費或者經費中向其支付的(de)臨時性生活困難補助。下(xià)列收入不屬于免稅的(de)福利費範圍，應當并入納稅人(rén)的(de)工資、薪金收入計征個人(rén)所得(de)稅：超出國家規定的(de)比例或基數計提的(de)福利費、工會經費中支付給個人(rén)的(de)各種補貼、補助；從福列費和(hé)工會經費中支付給本單位職工的(de)人(rén)人(rén)有份的(de)補貼、補助；單位爲個人(rén)購買汽車、住房(fáng)、電子計算(suàn)機等不屬于臨時性生活困難補助性質的(de)支出。

爲執行國家計劃生育政策，給部分(fēn)獨生子女(nǚ)家庭的(de)員工發放獨生子女(nǚ)補貼，同時爲了(le)讓員工安心上班，給有子女(nǚ)的(de)員工發放托兒費，根據《國家稅務總局關于印發〈征收個人(rén)所得(de)稅若幹問題的(de)規定〉的(de)通(tōng)知》(國稅發〔1994〕89号)規定：個人(rén)按規定标準取得(de)獨生子女(nǚ)補貼和(hé)托兒補助費，不征收個人(rén)所得(de)稅。但超過規定标準發放的(de)部分(fēn)應當并入工資薪金所得(de)。獨生子女(nǚ)補貼、托兒補助費具體标準根據當地規定。

根據《國家稅務總局關于修訂〈征收個人(rén)所得(de)稅若幹問題的(de)規定〉的(de)公告》（國稅發〔1994〕089号）規定，“差旅費津貼”不屬于工資、薪金性質的(de)補貼、津貼或者不屬于納稅人(rén)本人(rén)工資、薪金所得(de)項目的(de)收入，不征個人(rén)所得(de)稅。

由于目前差旅費發放标準并沒有全國統一的(de)規定，在執行中，各地稅務機關對差旅費津貼的(de)個稅處理(lǐ)不一，主要有以下(xià)幾種方式：

一是企業發放的(de)差旅費津貼不超過各地财政部門制定的(de)《黨政機關和(hé)事業單位差旅費管理(lǐ)辦法》規定的(de)标準，不征收個人(rén)所得(de)稅；

二是企業能夠證明(míng)其自行應建立的(de)《差旅費管理(lǐ)辦法》中規定的(de)差旅費津貼标準符合企業實際經營需要的(de)，在标準内實際支付出差人(rén)員的(de)差旅費津貼允許稅前扣除；

三是納稅人(rén)按照(zhào)所在單位規定的(de)标準取得(de)的(de)差旅費津貼，不征收個人(rén)所得(de)稅。所在單位沒有相關規定的(de)，按各地财政部門制定的(de)《黨政機關和(hé)事業單位差旅費管理(lǐ)辦法》規定的(de)差旅費津貼标準執行；

四是稅務機關直接規定明(míng)确的(de)不征收個人(rén)所得(de)稅差旅費津貼标準，超過部分(fēn)計入“工資、薪金”所得(de)征收個人(rén)所得(de)稅。如《四川省地方稅務局關于企業差旅費津貼企業所得(de)稅稅前扣除有關問題的(de)批複》（川地稅函〔2010〕195号）規定：“企業應建立《差旅費管理(lǐ)辦法》，對制定有《差旅費管理(lǐ)辦法》，且其中規定的(de)差旅費津貼标準符合企業實際經營需要的(de)，在标準内實際支付出差人(rén)員的(de)差旅費津貼允許稅前扣除，否則，參照(zhào)《四川省省級行政事業單位差旅費管理(lǐ)辦法》規定的(de)标準執行。”具體扣除标準應根據當地文件規定。

根據《國家稅務總局關于修訂〈征收個人(rén)所得(de)稅若幹問題的(de)規定〉的(de)公告》（國稅發〔1994〕089号）規定，“誤餐補助”不屬于工資、薪金性質的(de)補貼、津貼或者不屬于納稅人(rén)本人(rén)工資、薪金所得(de)項目的(de)收入，不征個人(rén)所得(de)稅。

《财政部、國家稅務總局關于誤餐補助範圍确定問題的(de)通(tōng)知》（财稅字〔1995〕82号）規定，不征稅的(de)誤餐補助，是指按财政部門規定，個人(rén)因公在城(chéng)區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，确實需要在外就餐的(de)，根據實際誤餐頓數，按規定的(de)标準領取的(de)誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發給職工的(de)補貼、津貼，應當并入當月(yuè)工資、薪金所得(de)計征個人(rén)所得(de)稅。

誤餐補助标準國家稅務總局無統一規定的(de)标準，具體标準應當根據當地規定。

根據《國家稅務總局關于印發〈征收個人(rén)所得(de)稅若幹問題的(de)規定〉的(de)通(tōng)知》（國稅發〔1994〕089号）規定，執行公務員工資制度未納入基本工資總額的(de)補貼、津貼差額和(hé)家屬成員的(de)副食品補貼，是不屬于工資薪金性質的(de)補貼、津貼或者不屬于納稅人(rén)本人(rén)工資薪金所得(de)項目的(de)收入，不征個人(rén)所得(de)稅。

對于免征個人(rén)所得(de)稅的(de)“執行公務員工資制度未納入基本工資總額的(de)補貼、津貼差額”由于項目多(duō)，各地标準不一緻。有的(de)省份進行了(le)明(míng)确，如：《山東省地方稅務局關于統一免征個人(rén)所得(de)稅工資、薪金所得(de)的(de)“未納入基本工資總額的(de)補貼、津貼差額”标準的(de)通(tōng)知》（魯地稅所字〔1995〕第100号）規定，對“執行公務員工資制度未納入基本工資總額的(de)補貼、津貼差額”全省統一确定标準，标準爲每人(rén)80元；企事業單位職工的(de)工資、薪金所得(de)計稅扣除項目亦可(kě)比照(zhào)辦理(lǐ)。

根據《個人(rén)所得(de)稅法》第四條的(de)規定，軍人(rén)的(de)轉業費、複員費免納個人(rén)所得(de)稅。根據《财政部、國家稅務總局關于軍隊幹部工資薪金收入征收個人(rén)所得(de)稅問題的(de)的(de)通(tōng)知》（财稅〔1996〕14号）的(de)規定，屬于軍隊幹部的(de)免稅項目或者不屬于本人(rén)所得(de)的(de)補貼、津貼有8項：政府特殊津貼；福利補助；夫妻分(fēn)居補助；随軍家屬無工作生活困難補助；獨生子女(nǚ)保健費；子女(nǚ)保教補助費；機關在職軍以上幹部公勤費（保姆用(yòng)費）；軍糧差價補貼。暫不征稅的(de)補貼、津貼有5項：軍人(rén)職業津貼；軍隊設立的(de)艱苦地區補助；專業性補助；基層軍官崗位津貼（營連排長崗位津貼）；夥食補貼。

根據《個人(rén)所得(de)稅法》、《個人(rén)所得(de)稅法實施條例》和(hé)（國稅發〔1994〕148号）等文件的(de)規定，境外人(rén)員的(de)下(xià)列所得(de)免征個人(rén)所得(de)稅：

①按照(zhào)我國有關法律規定應當免稅的(de)各國駐華使館、領事館的(de)外交代表、領事官員和(hé)其他(tā)人(rén)員的(de)所得(de)。

②在中國境内無住所，但是在一個納稅年度中在中國境内連續或者累計居住不超過90天的(de)個人(rén)，其來源于中國境内的(de)所得(de)，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境内的(de)機構、場所負擔的(de)部分(fēn)，免予繳納個人(rén)所得(de)稅。

按照(zhào)《财政部、國家稅務總局關于個人(rén)所得(de)稅若幹政策問題的(de)通(tōng)知》（财稅字〔1994〕第020号）、《國家稅務總局關于世界銀行、聯合國直接派遣來華工作的(de)專家享受免征個人(rén)所得(de)稅有關問題的(de)通(tōng)知》（國稅函發〔1996〕417号）、以及《國家稅務總局關于外籍個人(rén)取得(de)有關補貼征免個人(rén)所得(de)稅執行問題的(de)通(tōng)知》（國稅發〔197〕054号）規定，境外人(rén)員的(de)下(xià)列所得(de)，暫免征收個人(rén)所得(de)稅：

①外籍個人(rén)以非現金形式或者實報實銷形式取得(de)的(de)合理(lǐ)的(de)住房(fáng)補貼、夥食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人(rén)所得(de)稅。對于住房(fáng)補貼、夥食補貼、洗衣費，應由納稅人(rén)在首次取得(de)上述補貼或上述補貼數額、支付方式發生變化(huà)的(de)月(yuè)份的(de)次月(yuè)進行工資薪金所得(de)納稅申報時，向主管稅務機關提供上述補貼的(de)有效憑證，由主管稅務機關核準确認免稅。對于搬遷費，應由納稅人(rén)提供有效憑證，由主管稅務機關審核認定，就其合理(lǐ)的(de)部分(fēn)免稅。

②外籍個人(rén)按合理(lǐ)标準取得(de)的(de)境内、境外出差補貼，暫免征收個人(rén)所得(de)稅。對此類補貼，應由納稅人(rén)提供出差的(de)交通(tōng)費、住宿費憑證或企業安排出差的(de)有關計劃，由主管稅務機關确認免稅。

③外籍個人(rén)取得(de)的(de)探親費、語言訓練費、子女(nǚ)教育費等，經當地稅務機關審核批準爲合理(lǐ)的(de)部分(fēn)，暫免征收個人(rén)所得(de)稅。對探親費，應由納稅人(rén)提供探親的(de)交通(tōng)支出憑證(複印件)，由主管稅務機關審核，對其實際用(yòng)于本人(rén)探親，且每年探親的(de)次數和(hé)支付的(de)标準合理(lǐ)的(de)部分(fēn)給予免稅。對于語言訓練費和(hé)子女(nǚ)教育費，應由納稅人(rén)提供在中國境内接受上述教育的(de)支出憑證和(hé)期限證明(míng)材料，由主管稅務機關審核，對其在中國境内接受語言培訓以及子女(nǚ)在中國境内接受教育取得(de)的(de)語言培訓費和(hé)子女(nǚ)教育費補貼，且在合理(lǐ)數額内的(de)部分(fēn)給予免稅。

④符合國家規定的(de)外籍專家的(de)工資、薪金所得(de)，暫免征收個人(rén)所得(de)稅。具體是指：

a.根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的(de)外國專家的(de)工資、薪金所得(de)，暫免征收個人(rén)所得(de)稅。所謂“直接派往”指世界銀行與該專家簽訂提供技術服務協議或與該專家的(de)雇主簽訂技術服務協議，并指定該專家爲有關項目提供技術服務，由世界銀行支付該外國專家工資、薪金。該外國專家在辦理(lǐ)免稅手續時，應當提供其與世界銀行簽訂的(de)有關合同和(hé)其工資、薪金所得(de)由世界銀行支付、負擔的(de)證明(míng)。

b.聯合國組織直接派往我國工作的(de)專家的(de)工資、薪金所得(de)，暫免征收個人(rén)所得(de)稅。所謂“直接派往”指聯合國組織與該專家簽訂提供技術服務協議或與該專家的(de)雇主簽訂技術服務協議，并指定該專家爲有關項目提供技術服務，由聯合國組織支付該外國專家工資、薪金。聯合國組織是指聯合國的(de)有關組織，包括聯合國開發計劃署、聯合國人(rén)口活動基金、聯合國兒童基金會、聯合國技術合作部、聯合國工業發展組織、聯合國糧農組織、世界糧食計劃署、世界衛生組織、世界氣象組織、聯合國教科文組織等。該外國專家在辦理(lǐ)免稅手續時，應當提供其與聯合國組織簽訂的(de)有關合同和(hé)其工資、薪金所得(de)由聯合國組織支付、負擔的(de)證明(míng)。

c.爲聯合國援助項目來華工作的(de)專家的(de)工資、薪金所得(de)，暫免征收個人(rén)所得(de)稅。

d.援助國派往我國專爲該國無償援助項目工作的(de)專家的(de)工資、薪金所得(de)，暫免征收個人(rén)所得(de)稅。

e.根據兩國政府簽訂的(de)文化(huà)交流項目來華兩年以内的(de)文教專家，其工資、薪金所得(de)由該國負擔的(de)，對其工資、薪金所得(de)，暫免征收個人(rén)所得(de)稅。

f.根據我國大(dà)專院校國際交流項目來華工作的(de)專家，其工資、薪金所得(de)由該國負擔的(de)，對其工資、薪金所得(de)，暫免征收個人(rén)所得(de)稅。

g.通(tōng)過民間科研協定來華工作的(de)專家，其工資、薪金所得(de)由該國政府負擔的(de)，對其工資、薪金所得(de)，暫免征收個人(rén)所得(de)稅。依照(zhào)我國有關法律規定應予免稅的(de)各國駐華使館、領事館的(de)外交代表、領事官員和(hé)其他(tā)人(rén)員的(de)所得(de)。

根據《個人(rén)所得(de)稅法》第五條規定：殘疾、孤老人(rén)員和(hé)烈屬的(de)所得(de)經批準可(kě)以減征個人(rén)所得(de)稅。其中減征個人(rén)所得(de)稅包括殘疾、孤老人(rén)員和(hé)烈屬的(de)工資薪金所得(de)。《個人(rén)所得(de)稅法實施條例》第十六條規定：“稅法第五條所說的(de)減征個人(rén)所得(de)稅，其減征的(de)幅度和(hé)期限由省、自治區、直轄市人(rén)民政府規定。”

《國家稅務總局關于個人(rén)因公務用(yòng)車制度改革取得(de)補貼收入征收個人(rén)所得(de)稅問題的(de)通(tōng)知》（國稅函〔2006〕245号）規定：因公務用(yòng)車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人(rén)支付的(de)收入，均應視爲個人(rén)取得(de)公務用(yòng)車補貼收入，按照(zhào)“工資、薪金所得(de)”項目計征個人(rén)所得(de)稅。

具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人(rén)所得(de)稅有關政策問題的(de)通(tōng)知》（國稅發〔1999〕58号）第二條“關于個人(rén)取得(de)公務交通(tōng)、通(tōng)訊補貼收入征稅問題”的(de)有關規定執行。《國家稅務總局關于個人(rén)所得(de)稅有關政策問題的(de)通(tōng)知》（國稅發〔1999〕58号）規定，個人(rén)因公務用(yòng)車和(hé)通(tōng)信制度改革而取得(de)的(de)公務用(yòng)車、通(tōng)信補貼收入，扣除一定标準的(de)公務費用(yòng)後，按照(zhào)“工資、薪金”所得(de)項目計征個人(rén)所得(de)稅；按月(yuè)發放的(de)，并入當月(yuè)“工資、薪金”所得(de)計征個人(rén)所得(de)稅；不按月(yuè)發放的(de)，分(fēn)解到所屬月(yuè)份并與該月(yuè)份“工資、薪金”所得(de)合并後計征個人(rén)所得(de)稅。公務費用(yòng)的(de)扣除标準，由省級地方稅務局根據納稅人(rén)公務交通(tōng)、通(tōng)訊費用(yòng)的(de)實際發生情況調查測算(suàn)，報經省級人(rén)民政府批準後确定，并報國家稅務總局備案。

上述文件明(míng)确了(le)不論是以現金形式還是票(piào)據報銷等方式取得(de)由于公務用(yòng)車制度改革而發生的(de)“車補”，都是個人(rén)所得(de)稅應稅收入，在支付個人(rén)車補時，扣除一定标準的(de)公務費用(yòng)後，按照(zhào)“工資、薪金”所得(de)項目計算(suàn)和(hé)代扣代繳個人(rén)所得(de)稅。公務用(yòng)車補貼之所以要扣除一定标準，是因爲公務用(yòng)車補貼在内的(de)公務交通(tōng)補貼中包含一定比例的(de)公務費用(yòng)，這部分(fēn)公務費用(yòng)應由公司承擔，不構成員工的(de)個人(rén)所得(de)，也(yě)不征收個人(rén)所得(de)稅。具體扣除标準應咨詢當地稅務機關。

根據《财政部、國家稅務總局關于個人(rén)與用(yòng)人(rén)單位解除勞動關系取得(de)的(de)一次性補償收入征免個人(rén)所得(de)稅問題的(de)通(tōng)知》（财稅〔2001〕157号）規定，個人(rén)因與用(yòng)人(rén)單位解除勞動關系而取得(de)的(de)一次性經濟補償收入、退職費、安置費等所得(de)要按照(zhào)以下(xià)方法計算(suàn)繳納個人(rén)所得(de)稅：

1.個人(rén)因與用(yòng)人(rén)單位解除勞動關系而取得(de)的(de)一次性補償收入（包括用(yòng)人(rén)單位發放的(de)經濟補償金、生活補助費和(hé)其他(tā)補助費用(yòng)），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以内的(de)部分(fēn)，免征個人(rén)所得(de)稅；超過的(de)部分(fēn)按照(zhào)《國家稅務總局關于個人(rén)因解除勞動合同取得(de)經濟補償金征收個人(rén)所得(de)稅問題的(de)通(tōng)知》（國稅發〔1999〕178号）的(de)有關規定，計算(suàn)征收個人(rén)所得(de)稅。即可(kě)視爲一次取得(de)數月(yuè)的(de)工資、薪金收入，允許在一定期限内進行平均。具體平均辦法：以個人(rén)取得(de)的(de)一次性經濟補償收入，除以個人(rén)在本企業的(de)工作年限數，以其商數作爲個人(rén)的(de)月(yuè)工資、薪金收入，按照(zhào)稅法規定計算(suàn)繳納個人(rén)所得(de)稅。個人(rén)在本企業的(de)工作年限數按實際工作年限數計算(suàn)，超過12年的(de)按12年計算(suàn)；

2.個人(rén)領取一次性補償收入時按照(zhào)國家和(hé)地方政府規定的(de)比例實際繳納的(de)住房(fáng)公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費，可(kě)以在計征其一次性補償收入的(de)個人(rén)所得(de)稅時予以扣除。個人(rén)在解除勞動合同後又再次任職、受雇的(de)，對個人(rén)已繳納個人(rén)所得(de)稅的(de)一次性經濟補償收入，不再與再次任職、受雇的(de)工資、薪金所得(de)合并計算(suàn)補繳個人(rén)所得(de)稅。

根據《國家稅務總局關于個人(rén)與用(yòng)人(rén)單位解除勞動關系取得(de)的(de)一次性補償收入征免個人(rén)所得(de)稅問題的(de)通(tōng)知》（财稅〔2001〕157号）規定，企業依照(zhào)國家有關法律規定宣告破産，企業職工從該破産企業取得(de)的(de)一次性安置費收入，免征個人(rén)所得(de)稅。

員工獲得(de)股票(piào)期權、限制性股票(piào)和(hé)股票(piào)增值權，作爲工資薪金所得(de)，以在一個公曆月(yuè)份中取得(de)的(de)股票(piào)期權工資薪金所得(de)爲一次，區分(fēn)本月(yuè)的(de)其他(tā)工資薪金，單獨計算(suàn)應納稅額。個人(rén)在納稅年度内第一次取得(de)股票(piào)期權、股票(piào)增值權所得(de)和(hé)限制性股票(piào)所得(de)的(de)，上市公司應按照(zhào)下(xià)列公式計算(suàn)扣繳其個人(rén)所得(de)稅：應納稅額=（股票(piào)期權形式的(de)工資薪金應納稅所得(de)額÷規定月(yuè)份數×适用(yòng)稅率-速算(suàn)扣除數）×規定月(yuè)份數。公式中的(de)規定月(yuè)份數，是指員工取得(de)來源于中國境内的(de)股票(piào)期權形式工資、薪金所得(de)的(de)境内工作期間月(yuè)份數，長于12個月(yuè)的(de)，按12個月(yuè)計算(suàn)；公式中的(de)适用(yòng)稅率和(hé)速算(suàn)扣除數，以股票(piào)期權形式的(de)工資、薪金應納稅所得(de)額除以規定月(yuè)份數後的(de)商數，對照(zhào)工資、薪金适用(yòng)的(de)個人(rén)所得(de)稅稅率表确定。個人(rén)在納稅年度内兩次以上（含兩次）取得(de)股票(piào)期權、股票(piào)增值權和(hé)限制性股票(piào)等所得(de)，包括兩次以上（含兩次）取得(de)同一種股權激勵形式所得(de)或者同時兼有不同股權激勵形式所得(de)的(de)，上市公司應将其納稅年度内各次股權激勵所得(de)合并，應按以下(xià)公式計算(suàn)應納稅款：應納稅款=（本納稅年度内取得(de)的(de)股票(piào)期權形式工資薪金所得(de)累計應納稅所得(de)額÷規定月(yuè)份數×适用(yòng)稅率-速算(suàn)扣除數）×規定月(yuè)份數-本納稅年度内股票(piào)期權形式的(de)工資薪金所得(de)累計已納稅款。對上市公司高(gāo)管人(rén)員取得(de)股票(piào)期權和(hé)限制性股票(piào)在行權時，納稅确有困難的(de)，經主管稅務機關審核，可(kě)自其股票(piào)期權行權之日起，在不超過6個月(yuè)的(de)期限内分(fēn)期繳納個人(rén)所得(de)稅。股權激勵個人(rén)所得(de)稅優惠僅适用(yòng)于上市公司（含所屬分(fēn)支機構）和(hé)上市公司控股企業的(de)員工。這裏要注意，第一，上市公司占控股企業股份比例最低爲30%；第二，間接控股限于上市公司對二級子公司的(de)持股，間接持股比例，按各層持股比例相乘計算(suàn)，上市公司對一級子公司持股比例超過50%的(de)，按100%計算(suàn)。

《财政部、國家稅務總局關于單位低價向職工售房(fáng)有關個人(rén)所得(de)稅問題的(de)通(tōng)知》（财稅〔2007〕13号）規定：根據住房(fáng)制度改革政策的(de)有關規定，國家機關、企事業單位及其他(tā)組織在住房(fáng)制度改革期間，按照(zhào)所在地縣級以上人(rén)民政府規定的(de)房(fáng)改成本價格向職工出售公有住房(fáng)，職工因支付的(de)房(fáng)改成本價格低于房(fáng)屋建造成本價格或市場價格而取得(de)的(de)差價收益，免征個人(rén)所得(de)稅。除上述規定情形外，單位按低于購置或建造成本價格出售住房(fáng)給職工，職工因此而少支出的(de)差價部分(fēn)（職工實際支付的(de)購房(fáng)價款低于該房(fáng)屋的(de)購置或建造成本價格的(de)差額），屬于個人(rén)所得(de)稅應稅所得(de)，應按照(zhào)“工資、薪金所得(de)”項目繳納個人(rén)所得(de)稅。對職工取得(de)的(de)上述應稅所得(de)，比照(zhào)《國家稅務總局關于調整個人(rén)取得(de)全年一次性獎金等計算(suàn)征收個人(rén)所得(de)稅方法問題的(de)通(tōng)知》（國稅發〔2005〕9号）規定的(de)全年一次性獎金的(de)征稅辦法，計算(suàn)征收個人(rén)所得(de)稅，即先将全部所得(de)數額除以12，按其商數并根據個人(rén)所得(de)稅法規定的(de)稅率表确定适用(yòng)的(de)稅率和(hé)速算(suàn)扣除數，再根據全部所得(de)數額、适用(yòng)的(de)稅率和(hé)速算(suàn)扣除數，按照(zhào)稅法規定計算(suàn)征稅。

《财政部、國家稅務總局關于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房(fáng)公積金有關個人(rén)所得(de)稅政策的(de)通(tōng)知》(财稅〔2006〕10号)規定：企事業單位按照(zhào)國家或省（自治區、直轄市）人(rén)民政府規定的(de)繳費比例或辦法實際繳付的(de)基本養老保險費、基本醫療保險費和(hé)失業保險費，免征個人(rén)所得(de)稅；個人(rén)按照(zhào)國家或省（自治區、直轄市）人(rén)民政府規定的(de)繳費比例或辦法實際繳付的(de)基本養老保險費、基本醫療保險費和(hé)失業保險費，允許在個人(rén)應納稅所得(de)額中扣除。企事業單位和(hé)個人(rén)超過規定的(de)比例和(hé)标準繳付的(de)基本養老保險費、基本醫療保險費和(hé)失業保險費，應将超過部分(fēn)并入個人(rén)當期的(de)工資、薪金收入，計征個人(rén)所得(de)稅。單位和(hé)個人(rén)分(fēn)别在不超過職工本人(rén)上一年度月(yuè)平均工資12%的(de)幅度内實際繳存的(de)住房(fáng)公積金，允許在個人(rén)應納稅所得(de)額中扣除。單位和(hé)職工個人(rén)繳存住房(fáng)公積金的(de)月(yuè)平均工資不得(de)超過職工工作地所在設區城(chéng)市上一年度職工月(yuè)平均工資的(de)3倍，具體标準按照(zhào)各地有關規定執行。單位和(hé)個人(rén)超過上述規定比例和(hé)标準繳付的(de)住房(fáng)公積金，應将超過部分(fēn)并入個人(rén)當期的(de)工資、薪金收入，計征個人(rén)所得(de)稅。個人(rén)實際領(支)取原提存的(de)基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和(hé)住房(fáng)公積金時，免征個人(rén)所得(de)稅。根據《工傷保險條例》和(hé)生育保險相關規定，根據《工傷保險條例》和(hé)生育保險相關規定，工傷保險和(hé)生育保險由單位繳個人(rén)不繳。對單位按規定繳納的(de)工傷保險、生育保險，不涉及個人(rén)所得(de)稅。但個人(rén)領取生育保險性質的(de)津貼、補貼，根據《财政部、國家稅務總局關于生育津貼和(hé)生育醫療費有關個人(rén)所得(de)稅政策的(de)通(tōng)知》(财稅〔2008〕8号)規定：生育婦女(nǚ)按照(zhào)縣級以上人(rén)民政府根據國家有關規定制定的(de)生育保險辦法取得(de)的(de)生育津貼、生育醫療費或其他(tā)屬于生育保險性質的(de)津貼、補貼免征個人(rén)所得(de)稅。根據《中華人(rén)民共和(hé)國個人(rén)所得(de)稅法》第四條規定，保險賠款免納個人(rén)所得(de)稅。

企業年金、職業年金遞延納稅，也(yě)屬于一種稅收優惠。遞延納稅是指在年金繳費環節和(hé)年金基金投資收益環節暫不征收個人(rén)所得(de)稅，将納稅義務遞延到個人(rén)實際領取年金的(de)環節。根據《财政部、人(rén)力資源社會保障部、國家稅務總局關于企業年金、職業年金個人(rén)所得(de)稅有關問題的(de)通(tōng)知》（财稅〔2013〕103号）規定，在年金繳費環節，對單位根據國家有關政策規定爲職工支付的(de)企業年金或職業年金繳費，在計入個人(rén)賬戶時，個人(rén)暫不繳納個人(rén)所得(de)稅;個人(rén)根據國家有關政策規定繳付的(de)年金個人(rén)繳費部分(fēn)，在不超過本人(rén)繳費工資計稅基數的(de)4%标準内的(de)部分(fēn)，暫從個人(rén)當期的(de)應納稅所得(de)額中扣除；在年金基金投資環節，企業年金或職業年金基金投資運營收益分(fēn)配計入個人(rén)賬戶時，暫不征收個人(rén)所得(de)稅；在年金領取環節，個人(rén)達到國家規定的(de)退休年齡領取的(de)企業年金或職業年金，按照(zhào)“工資、薪金所得(de)”項目适用(yòng)的(de)稅率，計征個人(rén)所得(de)稅。

根據《個人(rén)所得(de)稅法》第六條第二款規定，個人(rén)将其所得(de)對教育事業和(hé)其他(tā)公益事業捐贈的(de)部分(fēn)，按照(zhào)國務院有關規定從應納稅所得(de)中扣除。根據《個人(rén)所得(de)稅法實施條例》第二十四條規定：稅法第六條第二款所說的(de)個人(rén)将其所得(de)對教育事業和(hé)其他(tā)公益事業的(de)捐贈，是指個人(rén)将其所得(de)通(tōng)過中國境内的(de)社會團體、國家機關向教育和(hé)其他(tā)社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的(de)捐贈。捐贈額未超過納稅義務人(rén)申報的(de)應納稅所得(de)額30%的(de)部分(fēn)，可(kě)以從其應納稅所得(de)額中扣除。另外，根據《财政部、國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的(de)通(tōng)知》（财稅〔2008〕160号）第八條規定：公益性社會團體和(hé)縣級以上人(rén)民政府及其組成部門和(hé)直屬機構在接受捐贈時，應按照(zhào)行政管理(lǐ)級次分(fēn)别使用(yòng)由财政部或省、自治區、直轄市财政部門印制的(de)公益性捐贈票(piào)據，并加蓋本單位的(de)印章(zhāng)；對個人(rén)索取捐贈票(piào)據的(de)，應予以開具。新設立的(de)基金會在申請獲得(de)捐贈稅前扣除資格後，原始基金的(de)捐贈人(rén)可(kě)憑捐贈票(piào)據依法享受稅前扣除。部分(fēn)經過批準的(de)基金會，如農村(cūn)義務教育基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國紅十字會等，個人(rén)向其捐贈的(de)所得(de)，按照(zhào)規定可(kě)以在計算(suàn)個人(rén)應納稅所得(de)時全額稅前扣除。

特殊捐贈的(de)扣除：根據《國家稅務總局關于個人(rén)向地震災區捐贈有關個人(rén)所得(de)稅征管問題的(de)通(tōng)知》(國稅發〔2008〕55号)的(de)規定，個人(rén)通(tōng)過扣繳單位統一或直接通(tōng)過政府機關、非營利組織向災區的(de)捐贈，憑政府機關或非營利組織開具捐贈憑據、扣繳單位記載的(de)個人(rén)捐贈明(míng)細表等，允許扣繳單位代扣代繳或個人(rén)申報繳納個人(rén)所得(de)稅時門确定的(de)其他(tā)人(rén)員。

根據《國家稅務總局關于中國共産黨黨員交納抗震救災“特殊黨費”在個人(rén)所得(de)稅前扣除問題的(de)通(tōng)知》(國稅發〔2008〕60号)的(de)規定，黨員個人(rén)通(tōng)過黨組織交納的(de)抗震救災“特殊黨費”，允許在個人(rén)所得(de)稅稅前扣除。

根據《個人(rén)所得(de)稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于遠洋運輸船員工資薪金所得(de)個人(rén)所得(de)稅費用(yòng)扣除問題的(de)通(tōng)知》（國稅發〔1999〕202号）規定，對遠洋運輸船員（含國輪船員和(hé)外派船員，下(xià)同）取得(de)的(de)工資、薪金所得(de)采取按年計算(suàn)、分(fēn)月(yuè)預繳的(de)方式計征個人(rén)所得(de)稅。考慮到遠洋運輸具有跨國流動的(de)特性，因此，對遠洋運輸船員每月(yuè)的(de)工資、薪金收入在統一扣除3500元費用(yòng)的(de)基礎上，準予再扣除稅法規定的(de)附加減除費用(yòng)标準即1300元，即總減除費用(yòng)爲4800元。由于船員的(de)夥食費統一用(yòng)于集體用(yòng)餐，不發給個人(rén)，故特案允許該項補貼不計入船員個人(rén)的(de)應納稅工資、薪金收入。

附加減除費用(yòng)，是指對納稅人(rén)取得(de)的(de)工資薪金所得(de)，每月(yuè)在減除稅法規定的(de)減除費用(yòng)3500元／月(yuè)的(de)基礎上，再減除規定數額的(de)費用(yòng)即1300元。《個人(rén)所得(de)稅法實施條例》第二十八條規定：“附加減除費用(yòng)适用(yòng)的(de)範圍是指:(一)在中國境内的(de)外商投資企業和(hé)外國企業中工作的(de)外籍人(rén)員;(二)應聘在中國境内的(de)企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作的(de)外籍專家;(三)在中國境内有住所而在中國境外任職或者受雇取得(de)工資、薪金所得(de)的(de)個人(rén);(四)國務院财政、稅務主管部。