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來源：快(kuài)樂加小微企業财稅雲管理(lǐ)平台 時間:2017-08-09 點擊數：
你以爲發票(piào)填寫正确就可(kě)以高(gāo)枕無憂了(le)嗎？
你以爲發票(piào)填寫正确就可(kě)以順利報銷了(le)嗎？
你以爲發票(piào)填寫正确就沒有任何風險了(le)嗎？
财務人(rén)，這樣想的(de)話你就太天真了(le)！
本月(yuè)起，隻要增值稅普通(tōng)發票(piào)有購買方納稅人(rén)識别号欄次的(de)，必須填寫購買方納稅人(rén)識别号，且發票(piào)内容應按照(zhào)實際銷售情況開具，不符合規定的(de)發票(piào)，不得(de)作爲稅收憑證。
But！隻注意填寫稅号可(kě)遠遠不夠！
光(guāng)靠一張發票(piào)入賬，無論是在企業内部控制管理(lǐ)上還是在稅務管理(lǐ)上都存在漏洞和(hé)風險。
那麽，除了(le)發票(piào)，日常工作中還有哪些主要的(de)業務實質性要件呢(ne)？包括但不限于下(xià)面這些情況：
1、實物(wù)資産
如：購買原材料、機器設備、辦公用(yòng)品、低值易耗品、禮品等，是否有入庫單，入庫單簽章(zhāng)、審批手續是否齊全，是否有采購合同，是否有質量驗收合格證明(míng)，發票(piào)日期和(hé)發票(piào)金額是否與采購合同對應，是否有從第三方開票(piào)，是否舍近求遠采購，成本費用(yòng)率是否明(míng)顯超過行業合理(lǐ)水(shuǐ)平。
2、租金發票(piào)
是否有行政辦公部門審核确認手續，是否有房(fáng)屋租賃合同，發票(piào)日期金額是否與租賃合同吻合。
3、業務招待費用(yòng)
業務招待費報銷，是否有經辦人(rén)、部門經理(lǐ)甚至公司總經理(lǐ)審核簽批，大(dà)額發票(piào)是否有消費清單。大(dà)額發票(piào)是稅務稽查重點，如果沒有清單，可(kě)能會認爲虛假消費。
4、差旅費
差旅費報銷單内容是否填寫齊全，所附的(de)車票(piào)是否爲去出差地的(de)車票(piào)，餐飲、住宿、交通(tōng)費發票(piào)是否爲出差地的(de)發票(piào)，人(rén)員和(hé)人(rén)員名單是否與派出的(de)人(rén)數相吻合。
5、會務費
會議費報銷，是否有會議通(tōng)知、會議議題、參會人(rén)員名單、簽到表等資料，是否有與會議無關費用(yòng)(如旅遊費)列支。
6、運費
運費報銷，是否有運費報銷單，起運地和(hé)運達地是否與運費報銷單相吻合，是否由起運地和(hé)運達地以外的(de)車輛運輸，運輸價格是否波動較大(dà)。
7、加油費
加油費報銷，報銷的(de)加油費是否爲本公司車輛，本公司賬面上是否有車輛，加油費總額是否超過了(le)車輛理(lǐ)論行車的(de)最大(dà)油耗量。
8、水(shuǐ)電費
水(shuǐ)電費報銷，發票(piào)上的(de)字碼是否與水(shuǐ)表、電表的(de)字碼相符，是否與本公司的(de)産能相吻合。有的(de)企業賬面反映産量很少，但水(shuǐ)電費卻很高(gāo)。
從上述這些情況中我們不難看出，日常報銷可(kě)不是我們想的(de)那麽簡單的(de)，那麽我們在報銷的(de)時候應該注意什(shén)麽呢(ne)?
1、報銷人(rén)取得(de)相應的(de)報銷單據，且報銷單據上面經辦人(rén)、驗收證明(míng)(複核)人(rén)、審批人(rén)簽名齊全，報銷單據所附原始憑證應是稅務機關認可(kě)的(de)合法、完整、有效憑證；
2、報銷單據的(de)填寫及原始憑證的(de)黏貼需符合會計工作基本規範的(de)要求；
3、報銷單各項目應填寫完整，大(dà)小寫金額一緻，并經部門領導有效批準；
4、有實物(wù)的(de)報銷單據需列出實物(wù)明(míng)細表并由驗收人(rén)驗收後在發票(piào)背面簽名确認，低值易耗品等需入庫的(de)實物(wù)單據還應附入庫單；
5、出租車票(piào)據需注明(míng)業務發生時間、起止地點、人(rén)物(wù)事件等資料，每張出租車票(piào)背面需有主管領導簽字确認；
6、招待費的(de)報銷單據需注明(míng)其招待人(rén)員及人(rén)數并附用(yòng)餐費作爲報銷的(de)費用(yòng)項目、報銷标準和(hé)報銷審批程序符合企業制度的(de)餐費發票(piào)的(de)附件。
你以爲這就完了(le)？
No！No！N0！
發票(piào)入賬需要注意那些你知道嗎？
小編來告訴你吧：
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一、付款原始憑證不局限于發票(piào)
發票(piào)是蓋有稅務監制章(zhāng)的(de)，但不能說沒有蓋稅務監制章(zhāng)的(de)憑證都不合規。如蓋有财政監制章(zhāng)的(de)行政事業單位統一收據，沒有蓋稅務監制章(zhāng)的(de)汽車票(piào)、火車票(piào)及飛機票(piào)，醫院使用(yòng)的(de)專用(yòng)收據等。如果去境外出差，“形式發票(piào)”也(yě)是可(kě)以作爲報銷憑證的(de)。還有，如在合同糾紛中訴訟至法院，法院的(de)判決及裁決書也(yě)是可(kě)以作爲入賬憑證的(de)。在自制原始憑證中，如借款單也(yě)是可(kě)以作爲付款依據的(de)。
二、盡量減少“白條”入賬
白條，财務上指非正式單據，即：不合法的(de)便條、不合規的(de)單據來充當原始憑證。
如果是以内容不真實的(de)“白條”入賬，則是違法行爲，不可(kě)入賬。但在某些特定條件下(xià)是允許入賬的(de)，如在對外經營活動中确實無法取得(de)發票(piào)，從真實性的(de)原則出發，允許以相關的(de)自制憑證來入賬。
三、發票(piào)上的(de)項目要全面審核
審核發票(piào)的(de)名稱、發票(piào)的(de)類型、填制日期和(hé)編号、經濟業務内容、數量、計量單位、單價和(hé)金額、填制單位名稱及經辦人(rén)的(de)簽名并蓋章(zhāng)等。
在發票(piào)審核時需關注發票(piào)上需要寫明(míng)單位的(de)全稱，但需要區分(fēn)一種情況，對于有些必須要個人(rén)實名登記的(de)發票(piào)，如飛機票(piào)、火車票(piào)、住宿費發票(piào)、手機話費發票(piào)則可(kě)以認定爲合規發票(piào)；對于發票(piào)的(de)類型要留意是否按合同要求提供；對于填制人(rén)與複核人(rén)應是不同的(de)經辦人(rén)；對于蓋章(zhāng)，則需要蓋發票(piào)專用(yòng)章(zhāng)，而不是财務專用(yòng)章(zhāng)，或帶有五角星的(de)公章(zhāng)，或是合同專用(yòng)章(zhāng)等。
四、注意發票(piào)的(de)時效性
在日常的(de)付款中，财會人(rén)員也(yě)時而看到收到的(de)發票(piào)時間比發票(piào)上填寫的(de)時間滞後很多(duō)，有的(de)還是跨年度的(de)。在會計上能否入賬呢(ne)？需要區分(fēn)兩種情況：
第一種情況是費用(yòng)已作預提在當年入賬，但當年未取得(de)發票(piào)。根據國家稅務總局2011年第34号公告，實務中在當年所得(de)稅預繳時可(kě)按賬面發生額核算(suàn)，但需要在下(xià)年度所得(de)稅彙算(suàn)清繳前取得(de)發票(piào)，否則要做(zuò)所得(de)稅納稅調增處理(lǐ)。
第二種情況是當年取得(de)了(le)發票(piào)但未在當年入賬，即是跨年入賬。從會計核算(suàn)真實性原則出發，根據影(yǐng)響程度的(de)高(gāo)低，要麽在下(xià)年度費用(yòng)中列支，要麽通(tōng)過“以前年度損益調整”進行調整。再來看是否可(kě)以在所得(de)稅前扣除，根據影(yǐng)響程度的(de)高(gāo)低，要麽在當期費用(yòng)列支，要麽通(tōng)過“以前年度損益調整”進行調整。至于是否可(kě)以在所得(de)稅前扣除，根據國家稅務總局2012年第15号公告，對企業發現以前年度實際發生的(de)、按照(zhào)稅收規定應在企業所得(de)稅前扣除而未扣除或者少扣除的(de)支出，企業做(zuò)出專項申報及說明(míng)後，準予追補至該項目發生年度計算(suàn)扣除，但追補确認期限不得(de)超過5年。
五、對發票(piào)要“驗明(míng)正身”
定期及不定期地在國地稅務網站或通(tōng)過當地的(de)納稅服務中心及本地主管稅務機關等方式咨詢發票(piào)的(de)真僞，以減少或杜絕假發票(piào)。
六、注意發票(piào)是否爲“陰陽發票(piào)”
陰陽發票(piào)是指發票(piào)的(de)對應聯次内容不一緻。在審查發票(piào)時，要看複寫的(de)字迹顔色是否相同，正反雙面顔色是否一緻，内容是否完整，辨别有無局部複寫的(de)痕迹。
七、注意發票(piào)是否“偷梁換柱”
即所提供發票(piào)與真實業務不匹配。實務中，可(kě)分(fēn)三種情況，第一種是經濟業務根本就沒有發生，而假借所取得(de)的(de)發票(piào)（有可(kě)能是買的(de)假發票(piào)）要求報銷付款；第二種情況是業務真實發生，但發票(piào)的(de)内容如品種被變更；第三種情況是真實發票(piào)因遺失等原因而找不到了(le)，隻能找一張其他(tā)類型的(de)發票(piào)來替代入賬。根據《會計法》規定：企業必須按照(zhào)國家統一的(de)會計制度的(de)規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的(de)原始憑證不予接受，并向單位負責人(rén)報告。在《中華人(rén)民共和(hé)國發票(piào)管理(lǐ)辦法》中也(yě)規定，不符合規定的(de)發票(piào)，不得(de)作爲财務報銷憑證，任何單位和(hé)個人(rén)有權拒收。
八、注意發票(piào)号碼是否“緊密相連”
如果報銷付款中出現連續多(duō)張連号的(de)發票(piào)，則該發票(piào)可(kě)能存在不符合業務的(de)真實性。
财會人(rén)真心不容易！
但報銷發票(piào)以及發票(piào)入賬時，記住上面這些要點，謹小慎微，就不會出錯滴~
